دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-288841420170605The Impact of R&D Expenditure on the Performance of Companies Listed in Tehran Stock Exchangeتأثیر هزینة تحقیق و توسعه بر عملکرد شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران1181325110.22055/jiar.2017.13251FAجمالبرزگریخانقاهاستادیار حسابداری، دانشگاه یزد، یزد، ایرانفاطمهاخوانبهابادیکارشناسارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد یزد، یزد، ایرانسلیمهقائدیکارشناسارشد حسابداری، دانشگاه یزد، یزد، ایرانامیرحسینزارعکارشناسارشد حسابداری، دانشگاه یزد، یزد، ایرانحمیدزارعحسینآبادیکارشناسارشد حسابداری، دانشگاه اصفهان، اصفهان، ایرانJournal Article20160703The main players in each country's economy are businesses that play an important role in economic growth. Thus to achieve the desired goals, managers should organize their source of finance. Companies, for being in global competitiveness, have to invest in substruction, technology and R&D so that they can develop and promote theirs products and improve their performance. In this study, the cost of R&D on corporate performance is evaluated, using the indicators of operating profit, operating cash flow and economic added value to evaluate the performance of companies. The data of 63 listed companies in Tehran Stock Exchange were selected for the period from 1386 to 1392 to test the hypotheses, and methods of generalized least squares and combined data were used. Results indicated that the cost of research and development and the company's performance using the measure of operating profit does not show a significant relationship. But research and development costs and economic add value indicated a positive impact on the standards of operational cash flow.بنگاههای اقتصادی بازیگران اصلی اقتصاد در هر کشور محسوب میشوند که نقش مهمی در شکلگیری رشد اقتصادی آن ایفا میکنند. بنابراین مدیران برای رسیدن به اهداف بلندمدت و افزایش ارزش شرکت، باید منابع مالی خود را به درستی مدیریت نمایند، بسیاری از مدیران صنعتی فکر میکنند که مخارج تحقیق و توسعه نوعی از هزینه است و از آثار سودآورانه آن غافل هستند. در این پژوهش تأثیر هزینههای تحقیق و توسعه بر عملکرد شرکتها مورد بررسی قرار گرفته است، که از معیارهای سود عملیاتی، جریانهای نقد عملیاتی و ارزش افزوده اقتصادی برای ارزیابی عملکرد شرکتها استفاده شده است. دادههای پژوهش از تعداد 63 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران برای دورة زمانی سالهای 1386 تا1392 انتخاب و برای آزمون فرضیههای پژوهش از روش حداقل مربعات تعمیمیافته و شیوه دادههای ترکیبی استفاده گردیده است. نتایج آزمون فرضیهها نشان میدهند که بین هزینة تحقیق و توسعه و سود عملیاتی ارتباط معنیداری نمیباشد. اما هزینة تحقیق و توسعه بر جریان نقد عملیاتی و ارزش افزودة اقتصادی دارای تأثیر مثبت میباشد.دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-288841420170605The Effect of the Return of Real Earnings Management Due to Limitations of Accruals on Long-term Operational Performance of Listed Companies in Tehran Stock Exchangeبررسی اثر بازگشت مدیریت سود واقعی با توجه به محدودیت اقلام تعهدی بر عملکرد عملیاتی بلندمدت شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران19341325210.22055/jiar.2017.13252FAالنازتجویدیاستادیار حسابداری، دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایرانحسینعامریکارشناسارشد حسابداری و مربی دانشگاه صنعتی شاهرود، شاهرود، ایرانJournal Article20161105This research is aimed at studying the effect of real earnings management return on long-run operating performance. In fact, this research seeks to study if there is any significant relationship between return of discretionary reduction of sale, public and administrative expenditures and reduction of the future performance. We expanded the main question and included limitations in accrual items management in discussion of real earnings management return and raised the following question: does the effect of discretionary reduction of sale, public and administrative expenditures on the future performance increase considering limitation of the company for accrual items earning management. Statistical population of the present research includes all companies listed in Tehran Stock Exchange. 105 companies were selected and studied during 2010-2015. Mixed methods analysis and multivariate linear regression were used through Eviews7 software to test the hypothesis and estimate coefficients. The results indicated that the return of optional reduction in selling expenses, general and administrative demonstrates no significant correlation with the reduction of future performance. But, within limits, in the management of accruals in talk back real earnings management, reducing the return of voluntary sales expenses, general and administrative affects future performance.هدف این تحقیق، تعیین تأتیر بازگشت مدیریت سود واقعی با در نظر گرفتن محدودیت اقلام تعهدی بر عملکرد عملیاتی بلندمدت میباشد. مدیریت سود با استفاده از معیار کاهش مخارج فروش، عمومی و اداری اندازهگیری شده است. در واقع این تحقیق به دنبال بررسی این موضوع است که آیا بین بازگشت کاهش اختیاری در مخارج فروش، عمومی و اداری با کاهش عملکرد آتی رابطة معناداری وجود دارد. و در ادامه میزان اثرگذاری بازگشت کاهش اختیاری در مخارج فروش، عمومی و اداری بر عملکرد آتی، با توجه به میزان محدودیت شرکت در مدیریت سود اقلام تعهدی مورد بررسی قرار گرفت. جامعة آماری تحقیق حاضر کلیة شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران میباشند. تعداد 105 شرکت انتخاب شدهاند که طی دورة زمانی 1388-1393 مورد بررسی قرار گرفتهاند. از روش تجزیه و تحلیل دادههای ترکیبی و رگرسیون خطی چندمتغیره از طریق نرمافزار Eviews7 جهت آزمون فرضیه و تخمین ضرایب استفاده گردید. نتایج تحقیق حاکی از آن است که بین بازگشت کاهش اختیاری در مخارج فروش، عمومی و اداری با کاهش عملکرد آتی رابطة معنادار آنچنانی وجود ندارد اما با لحاظ کردن محدودیت موجود در مدیریت اقلام تعهدی در بحث بازگشت مدیریت سود واقعی، میزان اثرگذاری بازگشت کاهش اختیاری در مخارج فروش، عمومی و اداری بر عملکرد آتی، مؤثر است.دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-288841420170605Investigating The Impact of Accounting Conservatism on Residual Income and Abnormal Earnings in Tehran Stock Exchange Listed Companiesبررسی تأثیر محافظهکاری حسابداری بر سود باقیمانده و سود غیرعادی در شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران35581325410.22055/jiar.2017.19149.1062FAپریچالاکیاستادیار حسابداری دانشگاه ارومیه، ارومیه، ایرانحمزهدیداراستادیار حسابداری دانشگاه ارومیه، ارومیه،ایران0000-0003-4651-7729شهروزاکبری چشمهکارشناسارشد حسابداری دانشگاه ارومیه، ارومیه،ایرانJournal Article20161123One of the important factors contained in the financial statements is the <br />accounting earnings which often financial analysts use on valuation models <br />and firms performance assessment. On the other hand, since earnings <br />measure requires estimates, as well as multiple methods of accounting, the <br />accounting earnings report can be affected by company's conservatism. In <br />this study, we answered the following question: Does accounting conservatism <br />have impact on residual income and abnormal earnings? accounting conservatism is <br />an explanatory variable and residual income and abnormal earnings are the dependent variables. <br />Dividend, Capital expenditures, Financial Leverage and Firm Size acted as control variables.<br /> Data was gathered between 2003 and 2013. The number of observations was 678. The results<br /> showed that accounting conservatism has a significant negative effect on residual income. Also,<br /> accounting conservatism demonstrated a significant negative impact on abnormal earnings.یکی از اطلاعات مهم مندرج در صورتهای مالی شرکتها، سود حسابداری است که اغلب تحلیلگران مالی در مدلهای ارزشگذاری قیمت سهام و ارزیابی عملکرد بنگاههای اقتصادی از آن استفاده میکنند. از طرفی با توجه به این که اندازهگیری سود حسابداری، مستلزم استفاده از برآوردها و همچنین روشهای متعدد حسابداری است، لذا نحوة گزارشگری سود حسابداری میتواند تحت تأثیر محافظهکاری شرکت نیز قرار گیرد. در این تحقیق ما به دنبال پاسخگویی به این سؤال هستیم که محافظهکاری حسابداری چه تأثیری بر سود باقیمانده و سود غیرعادی دارد؟ محافظهکاری حسابداری به عنوان متغیر مستقل در نظر گرفته شده است و متغیرهای سود باقیمانده و سود غیرعادی نیز به عنوان متغیرهای وابسته در گرفته شدهاند علاوه براین متغیرهای سود نقدی سهام، مخارج سرمایهای، اهرم مالی و اندازة شرکت به عنوان متغیرهای کنترلی در مدلها استفاده شدهاند. قلمرو زمانی پژوهش یک دورة زمانی 6 ساله از سال 1387 الی 1392 و تعداد مشاهدات 678 سال- شرکت میباشد. نتایج پژوهش نشان میدهد که محافظهکاری حسابداری بر سود باقیمانده تأثیر منفی و معناداری دارد. همچنین محافظهکاری حسابداری بر سود غیر عادی تأثیر منفی و معناداری دارد.دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-288841420170522Structural Capital and Sticky Behavior of Selling, General & Administrative Expenses: Evidence from Tehran Stock Exchangeسرمایة ساختاری و چسبندگی هزینههای فروش، اداری و عمومی: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران59761325510.22055/jiar.2017.22017.1122FAشکرالهخواجویاستاد حسابداری، دانشگاه شیراز، شیراز، ایرانمحمدحسینقدیریانآرانیدانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه شیراز، شیراز، ایرانمحمدصادقزاده مهارلوییدانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه شیراز، شیراز، ایرانJournal Article20170416Many studies have showed that changes in costs are not appropriated to the changes in sales. As importance of intangible assets is increased in the third millennium, the main purpose of this study is to investigate empirically the impact of structural capital as one of the most important intangible assets, on stickiness of selling, general and administrative (SG&A) expenses for listed companies in Tehran Stock Exchange (TSE). Therefore, in this study data of a sample consisting of 110 listed companies in the TSE in period from 2005 to 2014 was investigated. Pulic’s (2000) model was employed to measure structural capital. Also, to test the hypothesis, an extended model of Anderson, Banker and Janakiraman’s (2003) was used. Results indicated that although the behavior of SG&A expenses is sticky, there is no significant relationship between capital structure and sticky behavior of SG&A expenses.نتایج بسیاری از پژوهشها حاکی از آن است تغییر هزینهها متناسب با تغییرات فروش نیست. با توجه به افزایش اهمیت داراییهای نامشهود در هزارة سوم، هدف اصلی این پژوهش بررسی تجربی تأثیر سرمایة ساختاری به عنوان یکی از مهمترین داراییهای نامشهود بر چسبندگی هزینههای عمومی، اداری و فروش شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران است. در این راستا اطلاعات 110 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1384-1393 مورد بررسی قرار گرفت. برای اندازهگیری سرمایة ساختاری از الگوی پالیک (2000) استفاده شد. همچنین، به منظور آزمون فرضیة پژوهش الگوی بسطیافتة اندرسون و همکاران (2003) بهکار گرفته شد. یافتههای پژوهش نشاندهندة آن است که اگر چه هزینههای عمومی، اداری و فروش رفتاری چسبنده دارند اما رابطة معنیداری بین سرمایة ساختاری و چسبندگی هزینههای فروش، اداری و عمومی مشاهده نشد.دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-288841420170522The Relationship between Characteristics of Corporate Governance, Earnings Management and Tax Management in Tehran Stock Exchangeبررسی تأثیر ویژگیهای نظام راهبری شرکتی بر مدیریت سود و مدیریت مالیاتی در بورس تهران77961325610.22055/jiar.2017.20466.1083FAمحسندستگیراستاد بازنشستة حسابداری دانشگاه شهید چمران اهواز و استاد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد اصفهان (خوراسگان)، اصفهان، ایرانعلیرضاطابوسیانکارشناسارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد اصفهان (خوراسگان)، اصفهان، ایرانJournal Article20161121If a manager can reduce the effective tax rate in the long run and pay lower taxes, this implies tax management. The better this is handeled, the better the company's management, because it leads to an increase in net profit after tax. On the other hand, these accruals enable the managers to abuse the flexibility of the practices and accounting principles and distort the information content of earnings. Corporate governance reduces the occurrence of earnings management, and possibly improves investors' understanding of the companies' performance validity. The aim of this study was to investigate the relationship between characteristics of corporate governance, earnings management and tax management in companies listed on the stock exchange securities in Tehran. Hypothesis testing was performed using multivariate regression and panel data for the period from 2008 to 2014 and 160 companies among the companies listed on the Tehran Stock Exchange were selected as the sample using systematic elimination method. The results showed that the characteristics of corporate governance reduce earnings and tax management. These results are consistent with agency theory and indicate the ability of these surveillance tools to reduce the earnings management of the companies.هزینة مالیات از جمله هزینههایی است که در صورت سود و زیان ظاهر میشود و تأثیر زیادی بر سود خالص شرکت دارد. چنانچه مدیر بتواند نرخ مؤثر مالیات را در بلند مدت کاهش داده و مالیات کمتری پرداخت کند، مالیات را مدیریت نموده است. هرچه این امر بهتر انجام شود عملکرد بهتری برای مدیریت شرکت در پی خواهد داشت زیرا منجر به افزایش سود خالص شرکت پس از مالیات و کاهش خروج وجه نقد میشود. هدف این تحقیق بررسی تأثیر نظام راهبری شرکتی بر مدیریت سود و مدیریت مالیاتی در شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد. آزمون فرضیهها از روش رگرسیون چندمتغیره با استفاده از دادههای تابلویی و برای دورة زمانی 1387 الی 1393 بوده و شرکتهای نمونه این تحقیق نیز با استفاده از روش حذف سیستماتیک به تعداد ۱۶۰ شرکت از میان شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران انتخاب شدند. نتایج نشان داد که ویژگیهای نظام راهبری شرکتی شامل اندازة هیأت مدیره، استقلال و پاداش هیأت مدیره باعث کاهش مدیریت مالیاتی و مدیریت سود میشوند که این نتایج مطابق با تئوری نمایندگی بوده و توانایی این ابزارهای نظارتی در کاهش مدیریت سود شرکتها را نشان میدهد. به طور کلی هنگامی که هیأت مدیره مستقل و از نسبت بالایی از اعضای غیر موظف تشکیل شده باشد، فرار مالیاتی شرکت کاهش مییابد و در نتیجه، مدیریت مالیاتی نیز کمتر میشود.دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-288841420170605The Effect of Khoms Payment on Earnings Quality of Mines of TSEبررسی تأثیر پرداخت خمس بر کیفیت سود معادن پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران971161325710.22055/jiar.2017.20981.1100FAمسعودطاهری نیااستادیار حسابداری، دانشگاه لرستان، خرمآباد، ایرانمحسنرشیدی باغیدانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه شهید چمران اهواز، اهواز، ایرانزهرافضل الهی دهکردیدانشجوی کارشناسیارشد حسابداری، دانشگاه لرستان، خرمآباد، ایرانJournal Article20170210The aim of this study is to investigate the effect of Khoms payment on earnings quality of mines in Tehran Stock Exchange. The most common criteria of earnings quality include: earnings stability, forecast ability of earnings and reliability of earnings. In this study, the information about 100 stock companies during the period of 1384-1393, based on the combined data, was analyzed. Results showed that there is a significant positive relationship between earnings stability and Khoms payment. Also, the results of this research indicated a significant effect of Khoms on earnings forecastability due to the fixed rate of Khoms and that it is based on actual events. Results, likewise, showed increase of earnings reliability as a result of Khoms payment, because it is proportionate with investors’ utility.هدف از این پژوهش، بررسی تأثیر پرداخت خمس بر کیفیت سود معادن پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران است. متداولترین شاخصهای کیفیت سود در این پژوهش، پایداری سود، ارزش پیشبینیکنندگی سود و قابلیت اتکاء سود است. به همین منظور سه فرضیة تدوین و دادههای مربوط به 100 سال شرکتی عضو بورس اوراق بهادار تهران برای دورة زمانی بین سالهای 1384 تا 1393 مورد استفاده قرار گرفت. برای آزمون فرضیهها از تکنیک رگرسیون چند متغیره به روش دادههای تابلویی استفاده شد. نتایج تحقیق نشان داد بین پرداخت خمس و پایداری سود شرکت رابطة مثبت و معناداری وجود دارد. همچنین نتایج این پژوهش مبین این است که پرداخت خمس با توجه به ثابت بودن نرخ خمس و مبتنی بودن آن بر رویدادهای واقعی میتواند بر ارزش پیشبینیکنندگی سود تأثیر معناداری داشته باشد. از سوی دیگر نتایج بیانگر افزایش قابلیت اتکاء سود در نتیجه پرداخت خمس شده است زیرا متناسب با تابع مطلوبیت برخی از سرمایهگذاران است.