دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-288831020160625The Effect of Information Asymmetry on Audit Qualityتأثیر کیفیت حسابرسی بر عدم تقارن اطلاعاتی1181273110.22055/jiar.2016.12731FAرضوانحجازیاستاد حسابداری دانشگاه الزهرا، تهران، ایرانبتولزارعیاستادیار حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد شهرک قدس، تهران، ایرانفرهادحاتمیکارشناسارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد بینالمللی کیش، ایرانJournal Article20160505It is expected that audit quality decrease information asymmetry. However, audit quality has different proxies and their effect will be different. Among these proxies this research reviews the effect of audit size, auditor tenure and turn, on agency costs as a proxy of information asymmetry in Tehran Stock Exchange. In this way, this research uses multivariate regression for a sample of 888 companies between 2007 and 2015 and controls factors known to impact information asymmetry. According to the results, among three proxies of audit quality, only audit turn shows positive and meaningful relationship with information asymmetry. In addition، among control variables, company size and debit ratio have same effect on it. As such, in order to increase audit quality and improve available informations, it is recommended that Iran Stock Exchange Organization pay more attention to agency costs.انتظار میرود که کیفیت حسابرسی، عدم تقارن اطلاعاتی را کاهش دهد لیکن دارای سنجهها و اثرات متفاوت است. به منظور بهبود فرآیند تصمیمگیری، پژوهش حاضر از میان این سنجه ها تأثیر اندازة مؤسسة حسابرسی، دورة گردش و طول دورة تصدی حسابرس را به عنوان معیارهای کیفیت حسابرسی بر هزینة نمایندگی به عنوان معیار عدم تقارن اطلاعاتی در شرکتهای بورسی ارزیابی مینماید. در این راستا از 1386 تا 1393، تعداد 888 سال- شرکت به روش حذف سیستماتیک به عنوان نمونه انتخاب گردیدند. به منظور تجزیه و تحلیل دادهها، از رگرسیون چندمتغیره و با در نظر گرفتن تعدادی متغیر کنترلی اثرگذار بر عدم تقارن اطلاعاتی استفاده شده است. بر أساس نتایج پژوهش، تنها چرخش مؤسسة حسابرسی رابطة معنیداری با عدم تقارن اطلاعاتی دارد. از میان متغیرهای کنترلی نیز رابطة میان اندازة شرکت و نسبت بدهی مثبت و معنیدار است. با توجه به نتایج پژوهش به سازمان بورس و اوراق بهادار توصیه میشود برای افزایش کیفیت حسابرسی و بهبود اطلاعات در دسترس استفادهکنندگان، به هزینههای نمایندگی توجه ویژه داشته باشد.دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-288831020160625The Systematic Risk Prediction of Listed Companies in Tehran Stock Exchange Using Ant Colony and LARS Algorithmپیشبینی ریسک سیستماتیک شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با استفاده از الگوریتمهای کلونی مورچهها و لارس19401273210.22055/jiar.2016.12732FAمحسنحمیدیاناستادیار حسابداری، دانشگاه آزاد واحد تهران جنوب، تهران، ایرانسیدجوادحبیبزادهبایگیدانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه آزاد واحد تهران جنوب، تهران، ایرانمریمسلمانیاندانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه آزاد واحد تهران جنوب، تهران، ایرانسید حساموقفیعصو هیات علمی، مربی حسابداری و دانشجوی دکتری دانشگاه پیام نور، تهران، ایرانJournal Article20160418Financial and economic decisions are always risky due to the uncertainty about future. In this regard, financial reporting could include useful information about predicting risk. The purpose of this study is to predict the systematic risk based on Ant Colony Algorithms and Lars Algorithms for firms listed in Tehran Stock Exchanged from 2010 to 2014. 154 firms (770 firm-year) as the sample of the study was selected. The beta factor used for measuring firms' systematic risk. The results showed that Ant Colony Algorithms and Lars Algorithm could predict systematic risk with a 1.252 percent and 1.563 percent error, respectively. In fact, we could say that the mentioned algorithm could predict the systematic risks with good accuracyتصمیمگیریهای مالی و اقتصادی به دلیل وجود عدم اطمینان آتی، همواره با ریسک مواجه هستند. در این راستا، گزارشگری مالی میتواند دربرگیرندة اطلاعات مفیدی دربارة پیشبینی ریسک باشد. هدف این پژوهش بررسی پیشبینی ریسک سیستماتیک بر اساس الگوریتم کلونی مورچگان و الگوریتم لارس طی سالهای 1389 تا 1393 برای شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد. بر این اساس 154 شرکت (770 سال- شرکت) به عنوان نمونة آماری انتخاب شده است. در تحقیق حاضر برای سنجش میزان ریسک سیستماتیک شرکت از عامل بتا استفاده شده است. نتایج این تحقیق حاکی از آن است که الگوریتم کلونی مورچگان با خطای 252/1 درصد و الگوریتم لارس با 563/1 درصد توانایی پیشبینی ریسک سیستماتیک را دارند. در واقع میتوان اذعان نمود که الگوریتمهای به کارگرفته شده با دقت بالایی توانایی کشف ریسک سیستماتیک را دارد.دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-288831020160625The Role of Accounting Procedure on Disclosure Quality and the Performance of Listed Companies in Tehran Stock Exchangeنقش رویههای حسابداری بر کیفیت افشاء و عملکرد مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران41601273310.22055/jiar.2016.12733FAمحمدحسینستایشدانشیار حسابداری، دانشگاه شیراز، ایرانعلی اصغردهقانیسعدیکارشناسارشد حسابداری، دانشگاه شیراز، ایرانJournal Article20160219Earlier research has shown that the choice of accounting policy (conservative or aggressive) by the chief financial officers influences financial reports and the delivery of future performance. The preparation of the financial statements is also believed to affect the reliability of accounting information conservatism ads. On the other hand, one of the factors influencing the decision-making, is preparing appropriate financial statements and increasing content quality. In this regard, the main objective of this experimental study was the role of accounting procedure on disclosurequality and the performance of listed companies in Tehran Stock Exchange is that the sample consisted of 86 companies in the 2006-2014 periods. The results of testing the first main hypothesis suggest a significant negative relationship between accounting procedures and disclosurequality there. In other words, it was found that to the extent that chief financial officers work in the direction of conservative accounting policy choices, the disclosurequality will also increase. Also, the results of the second hypothesis showed a significant relationship between the accounting procedure and financial performance.طبق پژوهشهای پیشین مشاهده شده است که انتخاب رویة حسابداری (محافظهکارانه و یا متهورانه) از سوی مقامات ارشد مالی شرکتها بر نحوة ارائة گزارشهای مالی و عملکرد آتی سازمان تأثیرگذار بوده و معتقدند تهیة صورتهای مالی محافظهکارانه بر قابلیت اتکاء اطلاعات حسابداری میافزاید. از سویی، با افزایش کیفیت در محتوا و ارائة گزارشهای مالی میتوان شاهد تصمیمگیری مناسب استفادهکنندگان و ذینفعان از این گزارشها بود. در این راستا، هدف اصلی پژوهش حاضر بررسی تجربی نقش رویههای حسابداری بر کیفیت افشاء و عملکرد مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است؛ که نمونة آماری پژوهش شامل 86 شرکت در بازه زمانی 1385-1393 است. پس از بررسی مشاهدهها، نتایج حاصل از فرضیة اصلی اول حاکی از آن شد که رابطهای معنادار بین رویة حسابداری و کیفیت افشاء در گزارشگری مالی وجود دارد. به سخنی دیگر، مشاهده شد که به هر اندازه که مقامات ارشد مالی به سمتوسوی انتخاب رویة حسابداری محافظهکارانه پیش روند، کیفیت افشاء در گزارشگری مالی افزایش خواهد یافت. همچنین، نتایج حاصل از آزمون فرضیة اصلی دوم حاکی از ارتباط معنادار بین رویة حسابداری و عملکرد مالی شرکتها است.دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-288831020160625The Effect of Board Independency and Audit Quality on Earnings Management in Listed Companies in Tehran Stock Exchangeتأثیر استقلال هیأت مدیره و کیفیت حسابرس بر مدیریت سود در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران61801273410.22055/jiar.2016.12734FAمیناشمسکارشناسیارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد مبارکه، اصفهان، ایرانمسعودفولادیاستادیار حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد مبارکه، اصفهان، ایرانمریمفرهادیاستادیار حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد مبارکه، اصفهانJournal Article20160208Prior studies document that accrual income plays a significant role in pricing process. Timing and mismatch problems between revenue and expenses and how to identify these items may disturb reliability and usefulness of accruals income. Managers are able to manipulate accrual items in order to report income consistent with generally accepted accounting principles but in their benefits. Prior studies show that audit industry specialization and independent non-executive directors may limit earnings management. Therefore, the aim of this study is to investigate the effect of audit industry specialization and board independency on earnings management. Consequently, 77 firms over the period of 1381-1392 were selected from the companies listed in Tehran Stock Exchange. This study uses a market share approach in order to identify audit industry specialization. In addition, board independency is the number of independent non-executive directors as reported in the companies’ annual report, divided by the total number of directors. Findings of this study show a negative and significant relationship between board independency and earnings management. In addition, there is a negative and significant relationship between audit industry specialization and earnings management. Finally, this study documents a negative and significant effect of the interaction term between board independency and audit industry specialization on earnings management.بر اساس تحقیقات گذشته، سود تعهدی یکی از عوامل مهم در فرآیند ارزشگذاری شرکت و تصمیمگیری استفادهکنندگان صورتهای مالی میباشد. میزان قابلیت اتکا اقلام تعهدی تحت تأثیر مشکلات زمانبندی و نحوة شناسایی درآمد و هزینه در مبنای تعهدی حسابداری است. مدیران قادرند برای دستیابی به اهداف شخصی خود که ممکن است در راستای منافع سهامداران نباشد، اقلام تعهدی صورتهای مالی را دستکاری کنند تا سود گزارش شده را سازگار با اصول پذیرفته شده حسابداری ولی مطابق میل خود تعدیل نمایند. تحقیقات نشان میدهد بهبود ساختار نظام راهبری شرکتی مانند افزایش نسبت اعضای غیرموظف هیأت مدیره و افزایش کیفیت حسابرسی از طریق حسابرسان متخصص در صنعت صاحبکار میتواند باعث محدودیت مدیران در دستکاری سود شود. تحقیق حاضر به بررسی تأثیر جداگانه و تعاملی تخصص حسابرس در صنعت و استقلال هیأت مدیره بر مدیریت سود میپردازد. از این رو تعداد 77 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در طی دورة زمانی 1381 لغایت 1392 مورد آزمون قرار گرفتهاند. نتایج این تحقیق نشان میدهد افزایش نسبت اعضای غیرموظف هیأت مدیره و وجود حسابرس متخصص در صنعت صاحبکار باعث کاهش مدیریت سود میشوند. همچنین، نتایج حاصل از تجزیه و تحلیل اطلاعات نشان میدهد وجود حسابرس متخصص در صنعت صاحبکار و افزایش همزمان نسبت اعضای غیرموظف هیأت مدیره باعث کاهش مدیریت سود میگردد.دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-288831020160625The Effect of Corporate Governance on Earnings Management of Listed Companies on the Tehran Stock Exchange with an IPO Firmتأثیر نظام راهبردی شرکتی بر مدیریت سود در شرکت های پذیرفته شده با عرضه عمومی اولیه (IPO) در بورس اوراق بهادار تهران811001273510.22055/jiar.2017.16564.1014FAحمیدهسالکدانشجوی کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد اصفهان، ایراناحمدگوگردچیاناستادیار اقتصاد، دانشگاه اصفهان، ایرانعبدالهخانیاستادیار گروه حسابداری دانشگاه اصفهان، ایرانJournal Article20160107Because of agency problems, corporates managers may not apply the corporate resources in the direction of shareholders benefits. Corporate governance can improve this problem. The main purpose of this research is the assessment of the effect of corporate governance on the earnings management that is accepted by the corporate with Initial Public Offering (IPOs) in Tehran Stock Exchange. To determine corporate governance, we used the criteria of the percentage of independent directors on the board of directors. Also, in order to measure the earnings management, we used Jones model (1991). In this research, 45 companies with Initial public offering in Tehran Stock Exchange were examined during the period of 1382 to 1392. In order to test the research hypotheses, we used multiple-regression model for data analysis. Results suggested that there was no significant correlation between the corporate governance and the discretionary accruals. In addition, discretionary accruals showed a negative effect on cash flow from the operational activity in the year after IPO. Corporate governance had a positive effect on discretionary accruals for the forecast of operational cash flows in the year after IPO.این پژوهش در پی یافتن پاسخی به این پرسش است که تأثیر نظام راهبردی شرکتی بر مدیریت سود در شرکتهای پذیرفته شده با عرضة عمومی اولیه (IPO) در بورس اوراق بهادار تهران چگونه است؟ به دلیل مشکلات نمایندگی، ممکن است مدیران شرکتها از منابع شرکت در جهت افزایش ثروت سهامداران استفاده نکنند. صاحبنظران، امروزه بهترین راه حل این مشکل را در بهبود نظام راهبردی شرکتها میدانند. نظام راهبردی شرکتی شامل معیارهایی است که میتواند با افزایش عدم تمرکز در کنترل شرکتها، از قدرت مدیران در پیگیری منافع مشخصی کاسته و باعث بهبود عملکرد شرکتها شود. جهت تعیین نظام راهبردی شرکتی از معیار درصد اعضای غیرموظف به کل اعضای هیأت مدیره و به منظور اندازهگیری مدیریت سود از مدل جونز (1991) استفاده شده است. در این پژوهش، تعداد 45 شرکت با عرضة عمومی اولیه (IPO) در بورس اوراق بهادار تهران طی دورة زمانی 1382 تا 1392 بررسی شدهاند. نتایج پژوهش نشان میدهد هیچ رابطة معناداری بین نظام راهبردی شرکتی و اقلام تعهدی اختیاری در این شرکتها وجود نداشته است. همچنین اقلام تعهدی اختیاری بر جریان وجه نقد حاصل از فعالیتهای عملیاتی سال بعد از IPO تأثیر منفی داشته و نظام راهبردی شرکتی بر اقلام تعهدی اختیاری برای پیشبینی جریان وجه نقد عملیاتی سال بعد از IPO تأثیر مثبت داشته است.دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-288831020160625The Studing the Aggressive Initial Forecasts Effect on the Relationship between Management Forecast Error and Executive Cash Compensationبررسی اثر پیشبینی اولیة تهاجمی بر ارتباط بین خطای پیشبینی مدیریت و پاداش نقدی هیأت مدیره1011161273710.22055/jiar.2016.12737FAمهدیمشکی میاوقیعضو هیات علمی دانشگاه پیام نور، رشت، ایرانJournal Article20160326Investigating the role of aggressive initial forecast on the relationship between management forecast error (MFE) and executive cash compensation is the main target of this study. The study period covered the years between 1389 and 1393 and the statistical sample of the study included 125 companies listed in Tehran Stock Exchange (TSE). We used Panel-Data Regression and EGLS method to estimate the model parameters. The results of testing the hypotheses of the study for each of the five years and the pooled sample indicate existence of a positive and meaningful relationship between the two factors of management earning forecast error and executive cash compensation. Also, the positive relationship was observed between the management earning forecast error and executive cash compensation is strengthened while the current realized earning exceeds aggressive initial forecast.هدف اصلی پژوهش حاضر، بررسی نقش پیشبینی اولیة تهاجمی بر رابطة بین خطای پیشبینی سود مدیریت و پاداش نقدی هیأت مدیره میباشد. جامعة آماری پژوهش شامل شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. بر این اساس تعداد 125 شرکت در دورة زمانی 1389 تا 1393 از بین جامعة آماری به روش حذف سیستماتیک انتخاب شده و روابط بین متغیرهای پژوهش با استفاده از دادههای تلفیقی ایستا و روش حداقل مربعات تعمیمیافته مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفته است. نتایج پژوهش، بیانگر وجود یک رابطة مثبت و معنیدار بین دو عامل خطای پیشبینی سود مدیریت و پاداش نقدی هیأت مدیره است. همچنین نتایج نشان میدهد که رابطة مثبت بین خطای پیشبینی سود مدیریت و پاداش نقدی هیأت مدیره به شرط وجود خطای پیشبینی اولیة تهاجمی تقویت میشود.