دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-28882520150306An Empirical Study on the Impact of Culture on Audit–Detected Accounting Errors in Tehran Stock Exchangeبررسی رابطة بین اشتباهات حسابداری کشف شده توسط حسابرسان با زمینههای فرهنگی مؤثر بر رخداد آنها در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران11612188FAرضاجامعیاستادیار حسابداری دانشگاه کردستانمحمدرضاعبدلیاستادیار حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد شاهرودJournal Article20141015The aim of this study is to investigate the relation between occurrence of accounting errors and cultural behavior of accountant in Tehran Stock Exchange. For this research, 1104 observations are studied and panel regression was used. The results show that there is significant and positive relation between accounting errors and power distance. Some other results are below: There is significant and positive relation between accounting errors and individualism. This hypothesis base on absolute and relative of errors and type of accounts that include errors is subdivided to 16 sub hypothesis. Sub hypothesis for one of the accounting errors is following: There is significant and positive relation between absolute errors on inventory account with power distance. There is significant and positive relation between absolute errors on inventory account with individualism. There is significant and positive relation between relative errors on inventory account with power distance. There is significant and positive relation between absolute errors on inventory account with individualism.در این پژوهش به بررسی تأثیر زمینههای فرهنگی رفتار حسابداران از طریق فردگرایی و فاصلة قدرت، با میزان اشتباهات حسابداری کشف شده توسط حسابرسان، پرداخته شده است. برای این منظور تعداد 1104 سال- شرکت (8 سال منتهی به دورة زمانی پایان اسفند 1391) مورد مشاهده و تحلیل قرار گرفته و از رگرسیون خطی چندمتغیره و روش گام به جلو، برای تجزیه و تحلیل استفاده شد. یافتهها نشان داد که بیشترین اشتباهات در سرفصل حسابهای دریافتنی، موجودی مواد و کالا، حسابهای پرداختنی و سودوزیان انباشته میباشد. بررسی رابطة مؤلفة فردگرایی با اشتباهات حسابداری، حاکی از تأیید تأثیر بااهمیت بین فردگرایی با میزان ارقام حسابداری تجدید ارائه شده، ناشی از اشتباهات در صورتهای مالی میباشد؛ به علاوه بین تغییرات میزان فاصلة قدرت در شرکتها با میزان ارقام تجدید ارائه شده در هر یک از سرفصلهای مذکور رابطة معناداری وجود دارد. انجام آزمون گام به جلو نیز مشخص نمود که بیشترین تأثیر متغیرهای مستقل و کنترلی به ترتیب مربوط به فردگرایی، فاصلة قدرت، نوع مالکیت شرکتها و اندازة شرکتها میباشد.دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-28882520150306The Relationship between Corporate's Ranking Based on Financial and Non-Financial Indexes and Voluntary Disclosure Levelرابطة رتبهبندی شرکتها بر اساس شاخصهای مالی و غیرمالی با میزان افشای اختیاری174412191FAیحییحساسیگانهدانشیار حسابداری دانشگاه علامه طباطباییفاطمهابوالحسنتاشدانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه علامه طباطباییJournal Article20141203The main aim of this study is to assess the relationship between corporate ranking based on financial and non-financial indexes and voluntary disclosure level. Fundamental analysis was used for corporate's ranking. Voluntary disclosure level was measured in 6 overall parts based on Botson's (1997) model. The study involved a sample of companies in Tehran Stock Exchange. Considering the desired restrictions, 49 companies were selected and studied over a period of 5 years (1387-1391). Corporate's ranking based on financial and non-financial indexes as an independent variable and voluntary disclosure level as the dependent variable were analyzed. Regression analysis showed no significant relationship between corporate's ranking and voluntary disclosure level. Also, it was found that there is no relationship between corporate's rank upgrading and voluntary disclosure level.هدف اصلی از انجام این تحقیق بررسی رابطة بین رتبهبندی شرکت براساس شاخصهای مالی و غیرمالی و میزان افشای اختیاری اطلاعات در شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران است. به منظور رتبهبندی شرکتها از تجزیه و تحلیل بنیادی استفاده شده است. میزان افشای اختیاری بر اساس مدل پیشنهادی بوتوسان (1997) پس از اعمال تعدیلاتی مورد محاسبه قرار گرفت. نمونة این تحقیق در برگیرندة شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشدکه با در نظر گرفتن محدودیت های مورد نظر، 49 شرکت انتخاب شده و برای یک دورة 5 ساله (1387-1391) مورد بررسی قرار گرفتهاند. میزان افشای اختیاری اطلاعات به عنوان متغیر وابسته و رتبة شرکت بر اساس شاخصهای مالی و غیرمالی به عنوان متغیر مستقل مورد تحلیل قرار گرفت. در ارتباط با تحلیل ضرایب مدل رگرسیونی، نتایج نشان میدهد که میان رتبهبندی و افشاء اختیاری در سطح 95 درصد رابطة معناداری وجود ندارد. همچنین در ارتباط با بررسی رابطة تغییر رتبة شرکت بر اساس شاخصهای مالی و غیرمالی با میزان افشای اختیاری نتایج نشان میدهد که تغییر رتبهبندی موجب تغییر افشاء اختیاری نمیشود و در سطح 95 درصد رابطة معناداری وجود ندارد.دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-28882520150306The Effects of an Environmental Management System on Intangible Assets and Corporate Valueبررسی تأثیر سیستم مدیریت زیست محیطی بر داراییهای نامشهود و ارزش شرکت457012226FAاحمدخدامیپوردانشیار حسابداری دانشگاه شهید باهنر کرمانسیناافضلیگروهکارشناسیارشد حسابداری دانشگاه شهید باهنر کرمانJournal Article20141228This study aimed to evaluate the impact of environmental management system on corporate value and the mediating effect of intangible assets in the relationship between environmental management system and corporate value. Data were collected from Tehran Stock Exchange during 2002 to 2010. For data analysis and hypothesis testing, a multivariable regression model was used. The results of testing the hypothese of the research indicated that the firm value and the relation of market value to the official value of stock owner rights which is regarded as intangible assets index, in the companies which hold ISO 14001 higher than the companies that do not have these certificate.Obtaining ISO 14001 not only has a directly a positive and significant impact on the firm value, but also it has impact on intangible assets and has an indirectly positive and significant relationship with the firm value.هدف اصلی این تحقیق ارزیابی تأثیر سیستم مدیریت زیست محیطی بر ارزش شرکت و اثر واسطهای داراییهای نامشهود در رابطة بین سیستم مدیریت زیست محیطی و ارزش شرکت است. دادههای تحقیق از شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1381 تا 1392 استخراج شده است. برای تجزیه و تحلیل دادهها و آزمون فرضیهها از الگوی رگرسیون چندمتغیره استفاده شده است. نتایج حاصل از آزمون فرضیههای تحقیق نشان میدهد که ارزش شرکت و نسبت ارزش بازار به ارزش دفتری حقوق صاحبان سهام که شاخص داراییهای نامشهود میباشد، در شرکتهای دارای گواهینامة ایزو 14001 از شرکتهایی که این گواهینامه را ندارند بیشتر میباشد. دستیابی به گواهینامة ایزو 14001 علاوه بر اینکه به صورت مستقیم تأثیر مثبت و معناداری بر ارزش شرکت دارد، با تأثیری که بر داراییهای نامشهود میگذارد به طور غیر مستقیم نیز تأثیر مثبت و معناداری بر ارزش شرکت دارد.دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-28882520150306Effect of Accounting Financial Ratios on the Capital Adequacy Ratio of the Banking System in Iranبررسی ارتباط بین عملکرد و نسبت کفایت سرمایه در شبکه بانکی کشور مطالعة موردی (بانکهای تجاری دولتی، خصوصی و اصل 44)719012227FAنظامالدینرحیمیاناستادیار گروه حسابرسی دانشگاه خاتم، تهرانرضامنصوریاننظامآباددانشجوی دکتری و مدرس حسابداری دانشگاه جامع علمی کاربردی، واحد میاندوآبمحمدرضامحجوبدانشجوی کارشناسیارشد حسابداری دانشگاه آزاداسلامی واحد بابلJournal Article20150124Having adequate capital and sufficient conditions for maintaining the health of the banking system and each of the banks and credit institutions to ensure the stability and sustainability of their activities must have an appropriate ratio between capital and risk in their assets maintain. The main function of this ratio, Protection of banks against unexpected losses of depositors and creditors is supported as well. Previous studies on the relationship between financial and capital adequacy ratios show different results. The main objective of this study is to investigate the relationship between financial performance and capital adequacy ratio in the banking system in IRAN. In this regard, data from three banking groups in the interval 1385-1390 using combined analysis evaluated the data and findings show a positive and significant relationship between the size of banks (both public and private trade group) with a capital adequacy ratio and negative relationship financial leverage capital adequacy ratio is significant. The results indicate that the relationship positive and significant return on assets in private and state-owned commercial banks in the negative, return on equity also positive and significant relationship between state-owned commercial banks and private banks with significant negative adequacy ratio capital. Other f obtained according to the statistics suggest there is no link between the financial accounting ratios as control variables with capital adequacy ratio at 95% of banks is Article 44 that requires attention to capital adequacy ratio to more than more necessary.داشتن سرمایة مناسب و کافی از شرایط لازم برای حفظ سلامت نظام بانکی است و هر یک از بانکها و مؤسسات اعتباری برای تضمین ثبات و پایداری فعالیتهای خود باید همواره نسبت مناسبی را میان سرمایه و ریسک موجود در داراییهای خود برقرار نمایند. کارکرد اصلی این نسبت، حمایت از بانکها در برابر زیانهای غیرمنتظره و نیز حمایت از سپردهگذاران و اعتباردهندگان است. مطالعات پیشین راجع به ارتباط بین نسبتهای مالی و کفایت سرمایه نتایج متفاوتی را نشان میدهند. لذا هدف اصلی این پژوهش بررسی رابطة عملکرد مالی و نسبت کفایت سرمایه در شبکة بانکی کشور میباشد. در این خصوص دادههای سه گروه بانکی در فاصلة زمانی 1385-1390 با استفاده از روش تحلیل ترکیبی دادهها مورد ارزیابی قرار گرفته و یافتهها بیانگر وجود ارتباط مثبت و معنادار بین اندازة بانکها (گروه تجاری دولتی و خصوصی) با نسبت کفایت سرمایه و ارتباط منفی و معنادار بین اهرم مالی با نسبت کفایت سرمایه دارد. دیگر نتایج تحقیق نشان دهندة این است که بازده دارائیها ارتباط مثبت و معنادار در گروه خصوصی و منفی و معنادار در گروه بانکهای تجاری دولتی، بازده حقوق صاحبان سهام نیز ارتباط مثبت و معنادار بین بانکهای تجاری دولتی و منفی و معنادار بین بانکهای خصوصی با نسبت کفایت سرمایه دارد. سایر یافتهها با توجه به آمارة f به دست آمده حاکی از عدم وجود ارتباط بین نسبتهای مالی حسابداری به عنوان متغیرهای کنترلی با نسبت کفایت سرمایه در سطح اطمینان 95 درصد در گروه بانکهای اصل 44 میباشد که الزام اهمیت و توجه به نسبت کفایت سرمایه را بیش از بیش ضروری میسازد.دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-28882520150306Studying Measurement in Islamic Accounting, with Emphasis on Juridical Basisبررسی اندازهگیری در حسابداری اسلامی، با تأکید بر مبانی فقهی9110812230FAساسانمهرانیدانشیار حسابداری دانشگاه تهرانعلیرضارامروزدکتری حسابداری دانشگاه تهران، پردیس بینالمللی کیشJournal Article20150125با وجود گسترش اقتصاد و بانکداری اسلامی، حسابداری اسلامی همگام با نیازهای این حوزه رشد نکرده است. زیرا از یکسو، چالشهای حسابداری اسلامی در استانداردهای گزارشگری مالی بینالمللی پوشش داده نشدهاند، و از سوی دیگر استانداردهای حسابداری اسلامی تدوینشده توسط نهادهای متصدی این حوزه، به طور خاص سازمان حسابداری و حسابرسی نهادهای مالی اسلامی، مورد پذیرش جهانی واقع نشدهاند. از جمله چالشهای حسابداری اسلامی نحوة اندازهگیری در حسابداری اسلامی است. با توجه به بین رشتهای بودن موضوع و به دلیل نبود ادبیات کافی روش پژوهش آمیخته اکتشافی مورد استفاده قرار میگیرد. بر این اساس، بخش کیفی پژوهش با استفاده از روش توصیفی- تحلیلی بهعنوان روشی متقن در علوم اسلامی، به بررسی و ارائة پاسخ فقهی مناسب میپردازد. بخش دوم پژوهش به اخذ نظرات خبرگان حسابداری میپردازد و روش پیمایشی و با استفاده از ابزار پرسشنامه به انجام میرسد. نتایج نشان میدهد استفاده از ارزش منصفانه در مورد عقود مشارکتی و سایر موارد مقتضی الزامی است. نتایج یادشده از منظر فقهی و خبرگان حسابداری تأیید شدهاند.دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-28882520150306Investigating the Moderating Effect of Perceived Moral Intensity on Accountants’ Intentions of Internal
Reporting Fraudبررسی تأثیر متغیر تعدیلی شدت اخلاقی ادراک شده بر قصد گزارش داخلی موارد تقلب توسط حسابداران10913312233FAمحمدنمازیاستاد حسابداری دانشگاه شیرازفهیمهابراهیمیدانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه شیرازJournal Article20150201The purpose of this research is to investigate the moderating effect of perceived moral intensity on accountants’ intentions of reporting fraud. In doing so, we examined the moderating role of perceived moral intensity in the effect of organizational justice, attitude towards whistle-blowing, subjective norms, and religiosity on accountants’ intentions to internally report fraud in financial statements. This is a survey research and the statistical population is comprised of accountants of companies listed on Tehran Stock Exchange in 2015. Hypothesis testing using ordinary least-squares regression revealed that perceived moral intensity moderates the effects of organizational justice, attitude towards whistle-blowing and subjective norms but it does not moderate the effect of religiosity. Moreover, intentions of whistle blowing in male accountants is significantly higher than female accountants and education level and experience have significant positive and negative effects on intentions of whistle-blowing, respectively. Therefore, we could conclude that mechanisms such as training programs that aim at enhancement of accountants’ awareness of ethical issues and promoting their perceived moral intensity are of utmost importance for improving internal controls and increasing instances of fraud reporting.هدف این پژوهش بررسی تأثیر متغیر تعدیلی شدت اخلاقی بر قصد گزارش داخلی موارد تقلب توسط حسابداران است. بدین منظور، اثر تعدیلکنندگی شدت اخلاقی ادراک شده بر تأثیر متغیرهای عدالت سازمانی، نگرش در مورد گزارش موارد تقلب، هنجارهای غیرعینی و دینداری بر قصد گزارش داخلی موارد تقلب در صورتهای مالی توسط حسابداران مورد بررسی قرار گرفته است. این پژوهش، از نوع پژوهشهای پیمایشی است و نمونة آماری این پژوهش را 183 نفر از حسابداران شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در سال 1394 تشکیل میدهند. نتایج حاصل از آزمون فرضیهها با استفاده از رگرسیون حداقل مربعات معمولی بیانگر این است که شدت اخلاقی ادراک شده تأثیر متغیرهای عدالت سازمانی، نگرش در مورد گزارش موارد تقلب و هنجارهای غیرعینی را تعدیل خواهد کرد، اما تأثیر سازه دینداری را تعدیل نخواهد کرد. همچنین، قصد گزارش داخلی موارد تقلب به طور معناداری در مردان بیشتر از زنان است و سطح تحصیلات دارای تأثیر مثبت و معنادار و تجربه دارای تأثیر منفی و معنادار بر قصد گزارش داخلی موارد تقلب در صورتهای مالی است. از این رو میتوان نتیجه گرفت که به منظور تقویت کنترل داخلی و ترویج گزارش موارد تقلب، توجه به راهکارهایی مانند اجرای برنامههای آموزشی که با هدف افزایش آگاهی حسابداران از معضلات اخلاقی و ارتقای ادراک آنها از شدت اخلاقی این موارد صورت میگیرد، حائز اهمیت است.