دانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-288841620171206The Information Content of Audit Opinion with Emphasis on Auditor’s and Client’s Sizesبررسی محتوای اطلاعاتی اظهارنظر حسابرس با تأکید بر اندازههای حسابرس و صاحبکار1281357910.22055/jiar.2018.24205.1171FAرافیکباغومیاناستادیار گروه حسابداری دانشگاه شهید بهشتی تهرانآزادعربزادهدانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی، واحد تهران شمال، تهرانجوادفخریقورمیککارشناسارشد حسابداری، دانشگاه خوارزمی، تهرانJournal Article20170926Audit process as a control mechanism increases informativeness and credibility of financial statements and is one of the effective ways of facilitating decision-making in capital markets. The purpose of this applied research with a descriptive correlative native is to investigate the information content of an auditor’s opinion with emphasis on auditor’s and client’s sizes among companies listed in Tehran Stock Exchange (TSE). In order to achieve the goals of the research, 145 companies listed in TSE were selected for the period of 2010-2016, by using the systematic selection sampling method. After categorization of the selected companies, 1015 year-firm data were taken as the main sample. In order to study the relationship between the variables, multiple regression models were used, and the regression models were fitted with the generalized least squares method. Findings showed that all three types of auditor’s opinion (unqulified, unqualified with explanatory paragraph, and qualified) have information content. Also, the auditor's size did not affect any one of auditor’s opinions. In other words, from the relationship between auditor’s size and the information content of the type of the audit report, the form of the report is preferred over its substance. This means that in general, the capital market interprets a particular type of auditor’s opinion in a same way. Moreover, client’s size affects information content of unqualified and qualified auditor’s opinion, but does not affect unqualified auditor’s opinion.هدف از انجام پژوهش حاضر، بررسی محتوای اطلاعاتی اظهارنظر حسابرس با تأکید بر اندازههای حسابرس (مؤسسة حسابرسی) و صاحبکار (واحد حسابرسیشده) میباشد. به منظور دستیابی به هدف پژوهش، تعداد 145 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران برای دورة زمانی 1388 تا 1394 به عنوان نمونه اصلی برگزیده شد. همچنین برای بررسی روابط بین متغیرها از رگرسیون چندمتغیری و به منظور برازش الگوی رگرسیون، از روش حداقل مربعات تعمیمیافته استفاده شد. یافتههای پژوهشی نشان میدهد که هر سه نوع اظهارنظر حسابرس (مقبول، مقبول با بند تأکید بر مطالب خاص و مشروط)، دارای محتوای اطلاعاتی است. همچنین، اندازة حسابرس بر محتوای اطلاعاتی هیچیک از اظهارنظرها تأثیرگذار نیست. به عبارت دیگر، در زمینه رابطة بین اندازة حسابرس و محتوای اطلاعاتی نوع گزارش حسابرسی، شکل بر محتوا ترجیح داده میشود؛ یعنی بازار سرمایه به طور کلی یک نوع اظهارنظر خاص را به شیوهای یکسان تفسیر میکند. علاوه بر این، اندازة صاحبکار بر محتوای اطلاعاتی اظهارنظر مقبول و مشروط حسابرس تأثیرگذار است؛ اما بر محتوای اطلاعاتی اظهارنظر مقبول با بند تأکید بر مطالب خاص، تأثیرگذار نیست.https://jiar.scu.ac.ir/article_13579_c1ba5466b4e1e2019cc0aab6608e2ebd.pdfدانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-288841620171206Establishing the Forecasting Model of Board of Director’s Compensation Based on Precision, Sensitivity and Time Horizon Dimensions of Profit in Companies Listed in Tehran Stock Exchangeتبیین مدل پیشبینی پاداش هیأت مدیره بر اساس ابعاد دقت، حساسیت و افق زمانی سود در شرکتهای پذیرفتهشده بورس اوراق بهادار تهران29521358010.22055/jiar.2018.25068.1194FAرحیمبنابیقدیمدانشجوی دکترای حسابداری، دانشگاه شهید چمران، اهوازسیدعلیواعظاستادیار حسابداری، دانشگاه شهید چمران، اهوازامیرحسینمنتظرحجتاستادیار اقتصاد، دانشگاه شهید چمران، اهوازJournal Article20171021If there is no proper fit between the compensation and the actual performance of managers, due to the separation of ownership from management and related agency problems, not only does this decrease corporate value but it also will be a means to transfer wealth. According to the results of research, important indicators to measure the performance in compensation contracts are profits accuracy, sensitivity and time horizons. This paper attempts to explain the board of directors compensation model in Iran based on the above dimensions of profit. To this aim, the data related to 121companies listed in Tehran Stock Exchange for the period 2009 to 2016 were extracted and regression and factor analysis were used to test the hypothesis. The results showed that the compensation is less related to the accuracy of profit, so the opportunistic incentives to harness profits to achieve manager’s interests have not been considered sufficiently. But compensation is more consistent with the sensitivity and time horizons of profit, and finally the reward prediction model is presented.به دلیل جدایی مالکیت از مدیریت و مشکلات نمایندگی مربوطه، اگر پاداش تناسبی با عملکرد واقعی مدیران نداشته باشد نه تنها سبب افزایش ارزش شرکت نشده بلکه ابزاری برای انتقال ثروت خواهد بود. بر اساس نتایج پژوهشها، شاخصهای مهم سنجش عملکرد در برنامههای پاداش، دقت، حساسیت و افق زمانی سود هستند که در این پژوهش سعی بر تبیین مدل پیشبینی پاداش هیأت مدیره در ایران بر اساس ابعاد پیشگفته سود است. برای این منظور از دادههای 121 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1387 تا 1394، رگرسیون چند متغیره با مدل دادههای ترکیبی و روش تحلیل عاملی استفاده شده است. نتایج نشان میدهند پاداش با ابعاد دقت سود، قرابت و همخوانی کمتری دارد به عبارتی انگیزههای فرصتطلبانه مدیران در دستآویز قراردادن سودها برای دستیابی به منافع شخصی خودشان، مورد توجه کافی قرار نگرفته است ولی پاداش با ابعاد حساسیت و افق زمانی سود، قرابت و همخوانی بیشتری دارد و در نهایت مدل پیشبینی پاداش ارائه گردید.https://jiar.scu.ac.ir/article_13580_70820f4056cb87dbbe28ec81ff0f146d.pdfدانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-288841620171206Studying the Relationship between Awareness and Environmental Attitude of Accounting Students and Graduatesبررسی رابطة بین آگاهی و نگرش زیستمحیطی دانشجویان و دانشآموختگان حسابداری53721358110.22055/jiar.2018.23008.1143FAرضوانحجازیاستاد، گروه حسابداری دانشگاه خاتم، تهرانحسینرجب دریدانشجوی دکتری حسابداری و عضو باشگاه پژوهشگران جوان و نخبگان، واحد بندرعباس، دانشگاه آزاد اسلامی، بندرعباس، ایران0000-0002-9064-658Xامیررضاخانی ذلاندانشجوی دکتری حسابداری و عضو باشگاه پژوهشگران جوان و نخبگان، واحد بندرعباس، دانشگاه آزاد اسلامی، بندرعباس، ایرانJournal Article20170826Awareness and environmental attitude are important for accountants with their role in the organization. Awareness can help environmental issues by sensitivity absorbance. Attitudes are important because they firm up the values and concerns toward the environment and help active participation in protection and improvement of the environment. This applied survey research is aimed at studying the relationship between awareness and environmental attitude of accounting students students and graduates. The statistical society of the research includes all accounting students and graduates in the country. The sample of the research includes 119 students and graduates from various grades of accounting students and graduates in the country. The measuring instrument of study was a questionnaire. After normalization of the data using SPSS software version 22, the hypotheses of the study were tested via linear regression, one sample t-test, independent t-test and ANOVA. Results showed there is a positive and significant relationship between awareness and environmental attitude, but other hypotheses based on being higher than average level of awareness and environmental attitudes, did not confirm the difference between the level of awareness and environmental attitude of male and female and the difference between awareness and environmental attitude of different academic grades students. The importance of the issues related to sustainable development and the environment, calls for measures by educational and academic centers to increase awareness and environmental attitude of accountants and students and graduates. They should also develop more awareness in the protection of the resources and the rights of future generations.آگاهی و نگرش زیستمحیطی موضوع مهمی برای حسابداران، با توجه به نقش اثرگذار آنها در سازمان است. آگاهی میتواند به جلب حساسیت به مسائل زیستمحیطی کمک کند. نگرش نیز چون ارزشها و نگرانیهای نسبت به محیط زیست را مستحکم و به مشارکت فعال در حفاظت و بهبود آنها کمک میکنند، دارای اهمیت است. هدف اصلی این پژوهش، بررسی رابطة بین آگاهی و نگرش زیستمحیطی دانشجویانو دانشآموختگان حسابداری است. این مطالعه پیمایشی- کاربردی است. جامعة آماری پژوهش شامل کلیه دانشجویان و دانشآموختگان حسابداری سطح کشور است. نمونه پژوهش شامل 119 نفر از دانشجویان و دانشآموختگان حسابداری مقطعهای مختلف تحصیلی در کشور است. ابزار اندازهگیری پژوهش حاضر پرسشنامه است و برای تحلیل یافتهها پس از بررسی نرمالبودن دادهها به وسیلة نرمافزار SPSS نسخه 22، در قالب 7 فرضیه از آزمونهای پارامتریک رگرسیون خطی تکمتغیره،T تک نمونهای،T مستقل و تحلیل واریانس استفاده شد. یافتهها نشان داد که بین آگاهی و نگرش زیستمحیطی دانشجویان و دانشآموختگان رابطة مثبت و معناداری وجود دارد، اما سایر فرضیههای پژوهش مبنی بر بالاتر از متوسط بودن سطح آگاهی و نگرش زیستمحیطی دانشجویان و دانشآموختگان، تفاوت بین سطح آگاهی و نگرش زیستمحیطی دانشجویان و دانشآموختگان زن و مرد و تفاوت بین آگاهی و نگرش زیستمحیطی دانشجویان و دانشآموختگان مقطعهای مختلف تحصیلی تأیید نشد. با توجه به اهمیت مسائل مرتبط با توسعة پایدار و محیط زیست، باید برنامهریزیهای لازم توسط مراکز آموزشی و دانشگاهی برای افزایش آگاهی و نگرش زیستمحیطی صورت پذیرید تا حسابداران و دانشجویان این رشته به این مهم توجه کرده و ضمن حفاظت بیشتر از محیط زیست، نسبت به حفظ منابع و حقوق نسلهای آتی نیز آگاهی بیشتری داشته باشند.https://jiar.scu.ac.ir/article_13581_e3cd5f5668fb801185834538dbcffed1.pdfدانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-288841620171206Investigating the Relationship between Unrecoreded Assets and Information Disclosure on Future Earning Response Coeffecetionرابطة میان داراییهای ثبتنشده و افشای اطلاعات روی ضریب واکنش سود آینده در شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادارتهران73901358210.22055/jiar.2017.20119.1075FAعلیسعیدیدانشجوی کارشناسیارشد حسابداری، واحد شیراز، دانشگاه آزاد اسلامی، شیرازحمیدرضاایمانیاستادیار حسابداری، واحد شیراز، دانشگاه آزاد اسلامی، شیرازJournal Article20170625General accepted accounting principles have not offered accountants a tool for recording and reporting the research and development expenses as capital expenditures. These items, however, have a significant impact on the return and profitability of the firms. As a result, information recognized in the current expenses in profit and loss statements and is deleted from accounts. This research is aimed at investigating the relationship between unrecoreded assets and information disclosure the impact of this relationship on future earning response coeffecetion. Unrecorded assets are sum of research and development costs and capital costs. Informations about disclosure is collected from transparency index that is issued annualy for listed companies of Tehran stock exchange. The sample consists of 163 firms and their data were collected from 2009 to 2014. Results showed that there is positive and meaningful relationship between unrecorded assets and information transparency. Also, resulted show that for firms with high amount of unrecorded assets, the relations between current return and earning decrease by increasing disclosure level.اصول پذیرفتهشده حسابداری چندان ابزاری جهت ثبت و گزارش مواردی چون هزینههای تحقیق و توسعه به عنوان هزینة سرمایهای در اختیار حسابداران قرار نداده است، حال آنکه این موارد تأثیر قابلتوجهی در بازده و سود شرکتها دارند. همین امر باعث شده، این قبیل اطلاعات به صورت هزینة جاری در صورتحساب سود و زیان شناسایی و از حسابها حذف شوند؛ از این رو هدف این پژوهش، بررسی رابطة بین داراییهای ثبتنشده و افشای اطلاعات روی ضریب واکنش سود آینده است. داراییهای ثبتنشده، جمع هزینههای پژوهش و توسعه و هزینههای سرمایهای شرکت در نظر گرفتهشده است. اطلاعات مربوط به افشای اطلاعات نیز از شاخص شفافیت که هرساله توسط بورس اوراق بهادار برای شرکتهای بورسی اعلام میشود، استخراجشده است. تعداد 163 شرکت به روش حذف مستقیم به عنوان نمونه انتخاب شد و اطلاعات آنها طی سالهای 1388 تا 1393 مورد بررسی قرار گرفت. نتایج پژوهش نشان داد که بین داراییهای ثبتنشده و شفافیت اطلاعاتی رابطة مثبت و معنیداری وجود دارد. همچنین نتایج آزمون فرضیة دوم نشان میدهد که برای شرکتهایی با میزان بالای دارایی ثبتنشده، روابط بین بازده و سود جاری با افزایش سطح افشا کاهش مییابد.https://jiar.scu.ac.ir/article_13582_4a27b9d611a3e5b135698302d2f02396.pdfدانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-288841620171206Studying the Effect of Corporate Governance on the Relationship among Leverage and Free Cash Flow and the Cash Holding Adjustmentsبررسی اثر تعدیلکنندگی حاکمیت شرکتی بر روابط بین اهرم مالی و جریان وجه نقد آزاد با سرعت تعدیل نگهداشت وجه نقد911101358310.22055/jiar.2018.22791.1141FAحسینفخاریدانشیار حسابداری، دانشگاه مازندران، بابلسرorcid.org/0000-0003-4192-6582احمداسدزادهدانشجوی کارشناسیارشد حسابداری، دانشگاه مازندران، بابلسرJournal Article20170926The aim of this study is an investigating the effect of corporate governance on relationship between leverage and free cash flow with the cash holding adjustments in the listed companies of Tehran Stock Exchange. The importance of this research lies in its role in efficient management of cash holding for achievement of optimal cash also establishing a good policy for cash management. Therefore, information about 60 companies in Tehran Stock Exchange during 2003 to 2015 was gathered and analyzed using the Regression Method. The findings show that there is a direct relationship between the leverage and free cash flow with the cash holding adjustments. Also corporate governance positive effect on the relationship between financial leverage and Free cash flow with the cash holding adjustment. Findings suggest that the corporate governance company can have a direct impact on the relations between free cash flow and leverage and the cash holding adjustment. Findings also suggest that corporate governance can lead to increasing the speed of access to cash optimization and be an obstacle to deviating from the cash optimization.هدف این پژوهش بررسی اثر حاکمیت شرکتی بر روابط بین جریان وجه نقد آزاد و اهرم مالی با سرعت تعدیل نگهداشت وجه در شرکتهای بورس اوراق بهادار تهران میباشد. به همین منظور اطلاعات مربوط به 60 شرکت در بازه زمانی سالهای 1390 تا 1394 با استفاده از روش رگرسیونی تحلیل ترکیبی دادهها مورد تجزیه تحلیل قرار گرفتند. یافتههای این پژوهش نشان میدهد که جریان وجه نقد آزاد و اهرم مالی با سرعت تعدیل نگهداشت وجه نقد رابطة مثبت دارد و همچنین حاکمیت شرکتی اثر تعدیلکننده بر روابط بین اهرم مالی و جریان وجه نقد آزاد با سرعت تعدیل نگهداشت وجه نقد دارد. این یافتهها نشان میدهد که حاکمیت شرکتی با تأثیر مستقیم بر روابط بین جریان وجه نقد آزاد و اهرم مالی با سرعت تعدیل نگهداشت وجه نقد، میتواند منجر به افزایش سرعت دستیابی به وجه نقد بهینه شده و مانعی در برابر انحراف از سطح وجه نقد بهینه شود. این یافتهها بیانگر تأکید مجددی بر لزوم توجه و استقرار حاکمیت شرکتی در شرکتهای ایرانی است.https://jiar.scu.ac.ir/article_13583_0d47c604c65eee539c7e8010bb8b3518.pdfدانشگاه شهید چمران اهوازبررسیهای حسابداری2538-288841620171206Earning Management and General, Sale and Administration Expenses Stickinessبررسی رابطة مدیریت سود و چسبندگی اجزای هزینههای اداری، عمومی و فروش1111321358410.22055/jiar.2018.21907.1117FAمحمدمرفوعاستادیار حسابداری، دانشگاه علامه طباطبایی، تهرانعلیرضاجوادی پوردانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه علامه طباطبایی، تهرانمحمد علیجاویدکارشناسارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد سمنان، سمنانJournal Article20170926In this study, the relationship between administrative, general and sale expenses (SGA) stickiness and earnings management in listed companies in Tehran Stock Exchange has been investigated. Our sample was a group of 120 companies listed between 1390 and 1394. To analyze the data and test and hypotheses, multivariate regression model was used. Results show that the motive for upside earning management is not related to SGA expenses stickiness. These results are contrary to the results of Xue and Hong (2015), Hashemi & Nejati (1394) and Mansourfar et al (1396). But as we separated the items of SGA expenses, we found a direct relation between the motive for upside earning management and stickiness of research and development expense. Our results of correspond to Banker et al (2011) and Co et al (2015) studies. Also, we found no relation between earning management and other SGA expenses stickiness, contrary to the result of Banker et al (2011) and Co et al (2015) studies.در این تحقیق رابطة چسبندگی اجزای هزینههای اداری، عمومی و فروش و مدیریت سود در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دورة زمانی 1390 الی 1394 که نمونه تحقیق شامل 120 شرکت بوده، بررسی شده است. برای تجزیه و تحلیل دادهها و آزمون فرضیهها از الگوی رگرسیون چندمتغیره استفاده شده است. با توجه به نتایج به دست آمده به این نتیجه رسیدیم که فرضیة رابطة منفی معنادار میان مدیریت سود و چسبندگی هزینههای عمومی، مورد تأیید قرار نمیگیرد که نتایج به دست آمده مغایر با تحقیق ژو و هانگ (2015)، هاشمی و نجاتی (1394) و منصورفر و همکاران (1396) میباشد. اما در مورد هزینههای تحقیق و توسعه و تبلیغات، نتایج به دست آمده نشان میدهد میان مدیریت سود و چسبندگی هزینههای تحقیق و توسعه و تبلیغات رابطة منفی معناداری وجود دارد که مشابه نتایج بنکر و همکاران (2011) و کو و همکاران (2015) میباشد. همچنین نتایج نشان میدهد که میان مدیریت سود و چسبندگی سایر هزینههای عمومی، رابطة معناداری وجود ندارد که مغایر با نتایج بنکر و همکاران (2011) و کو و همکاران (2015) میباشد.https://jiar.scu.ac.ir/article_13584_06ae1d20e94737e99fbacf27769bd1d9.pdf